Una intervención financiera, o más exactamente, una intervención del de los estados financieros, es la examinación de una independiente de tercera persona de los estados financieros de una compañía o de cualquier otra persona jurídica (gobiernos incluyendo, dando por resultado la publicación de una opinión independiente encendido independientemente de si esos estados financieros son relevantes, exactos, completos, y presentado bastante.
Las intervenciones financieras son realizadas típicamente por las firmas de los contables practicantes del debido al conocimiento de la información financiera del especialista que requieren. La intervención financiera es uno de muchos el aseguramiento o las funciones de la atestiguación del proporcionadas por la contabilidad y el que revisa las firmas de, por el que la firma proporcione una opinión independiente en la información publicada.
Muchas organizaciones emplean o contratan por separado a interventores internos que no atestiguan a los informes financieros sino al foco principalmente en los controles internos de la organización. Los interventores externos pueden elegir poner confianza limitada en el trabajo de interventores internos.
Propósito
Las intervenciones financieras existen para agregar credibilidad a la aserción implicada de la gerencia de una organización que sus estados financieros representan bastante la posición y el funcionamiento de la organización a los tenedores de apuestas (partes interesadas) del de la firma. Los tenedores de apuestas principales de una compañía son típicamente sus accionistas del, pero otros partidos tales como autoridades tributarias, bancos, reguladores, surtidores, clientes y empleados pueden también tener un interés en asegurarse de que los estados financieros son exactos.
La intervención se diseña para reducir la posibilidad de una declaración errónea material del . Una declaración errónea del se define como información falsa o que falta, es causada por fraude (declaración errónea deliberada incluyendo) o error. El material del se define muy amplio como siendo bastante grande o bastante importante hacer a tenedores de apuestas alterar sus decisiones.
La “opinión exacta de la intervención” variará entre los países, las firmas y las organizaciones revisadas., la firma CPA ofrece garantía escrita que los informes financieros “están presentados bastante conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados ( GAAP ).” La medida para “presentado bastante” es que hay menos de la ocasión del 5% (riesgo de intervención del 5% ) que los estados financieros “misstated materialmente”.
En el Reino Unido, los interventores registrados incluyendo cargaron certificaron beneficio del contable (ACCA) y el contable cargado (CA o ACA) ofrece “garantía razonable” que los estados financieros están “libres de la declaración errónea material”, y que dan “un verdad y vista justa” del estado de los asuntos de compañía como en una fecha particular, y de su/pérdida para el período después terminados, y “se han preparado correctamente de acuerdo con el acto de compañías 1985 ” o la otra legislación relevante.
Historia
Intervención del gasto de gobierno
La mención más temprana de la supervivencia de un funcionario encargó de revisar gasto de gobierno es una referencia al interventor del ministerio de Hacienda en Inglaterra en 1314. Establecieron a los interventores del adelanto debajo de la reina Elizabeth I en 1559 con la responsabilidad formal de revisar pagos del ministerio de Hacienda. Este sistema caducó gradualmente y en 1780, el estatuto designaron a las comisiones para revisar las cuentas públicas. A partir de 1834, las comisiones trabajaron con el interventor del ministerio de Hacienda, que fue encargado de controlar la aplicación fondos al gobierno.
Como Ministro de Economía, el Guillermo Ewart Gladstone inició reformas importantes de las finanzas públicas y de la responsabilidad parlamentaria. Sus departamentos del ministerio de Hacienda 1866 y de intervención actúan requirieron todos los departamentos, por primera vez, para producir las cuentas anuales, conocidas como cuentas de apropiación. El acto también estableció la posición del interventor y del interventor generales (C&AG) y un departamento del ministerio de Hacienda y de intervención (E&AD) para proporcionar a personal de apoyo dentro de la función pública. El C&AG fue dado dos funciones principales - autorizar la aplicación el dinero público al gobierno del Banco de Inglaterra, satisfaciéndose que esto estaba dentro de los límites que el parlamento había votado - y revisar las cuentas de todos los departamentos gubernamentales y divulgar al parlamento por consiguiente.
La revisión del gasto de gobierno BRITÁNICO ahora es realizada por la oficina de intervención nacional .
Intervención de compañías y regulación de interventores
En los E., antes de los años 30, las corporaciones fueron requeridas ni someter informes anuales a las agencias o a los accionistas de estatal ni tener tales informes revisados. En el Estados Unidos, el acto de intercambio de seguridades de 1934 requirió a todas las compañías público negociadas divulgar cierta información financiera, y se revise esa información financiera. El establecimiento de la Comisión de Valores y Bolsa (SEC) creó un cuerpo para hacer cumplir los requisitos de intervención.
En los Estados Unidos, el SEC ha diferido generalmente a la industria de la contabilidad (que actúa con varias organizaciones a través de los años) en cuanto a los estándares de contabilidad para la información financiera, y el congreso de los E.
Éste es también típicamente el caso en otras economías desarrolladas. En el Reino Unido, revisando pautas son fijados por los institutos ( incluyendo ACCA, el ICAEW, ICAS e ICAI) cuyo revisa las firmas y a interventores individuales ser miembros.
Por consiguiente, los estándares de revisión y los métodos financieros tienen tendieron a cambiar perceptiblemente solamente después de revisar faltas. El caso más reciente y más familiar es el Enron . La compañía tuvo éxito en la ocultación de algunos hechos importantes, tales como responsabilidades del apagado-libro, de los bancos y de los accionistas. Eventual, Enron archivó para la bancarrota, y ( en fecha 2006 ) está en curso de disolución. Un resultado de este escándalo era ese Arturo Andersen, después una de las cinco firmas más grandes de la contabilidad por todo el mundo, perdió su capacidad de revisar a empresas públicas, esencialmente matando de la firma.
Una tendencia reciente en las intervenciones (estimuladas encendido por los escándalos tales de la contabilidad como Enron y Worldcom ) ha sido un foco creciente en los procedimientos de control internos, que apuntan asegurar lo completo, la exactitud y la validez de artículos en las cuentas, y el acceso restricto a los sistemas financieros. Este énfasis en el ambiente del control interno ahora es una parte obligatoria de la intervención de compañías SEC-mencionadas, bajo estándares de revisión del tablero de descuido de la contabilidad de la empresa pública (PCAOB) fijado por el acto de Sarbanes-Oxley.
Etapas de una intervención
Una intervención financiera se realiza antes de que el lanzamiento de los estados financieros (típicamente sobre una base anual), y traslapará el “final de año” (la fecha con la cual los estados financieros se relacionan).
Los siguientes son las etapas de una intervención típica:
Gravamen del planeamiento y de riesgo
Sincronización: antes de final de año
Propósito:
para entender el negocio de la compañía y del ambiente en los cuales funcionan.
para determinar los riesgos de intervención principales (es decir la ocasión que el interventor emita el dictamen incorrecto). Por ejemplo, si los representantes de ventas se colocan para ganar las primas basadas en sus ventas, y ellas explicar las ventas que generan, ellas tienen el incentivo y la capacidad de exagerar sus figuras de ventas, así llevando al rédito exagerado. De respuesta, el interventor planearía típicamente aumentar el rigor de sus procedimientos para comprobar las figuras de ventas.
para movilizar o determinar el callibre apropiado de los expartriates para el contrato.
Prueba de los controles internos
Sincronización: antes y/o después de final de año
Propósito:
para determinar los procedimientos de control internos (e. comprobando seguridad de computadora, consideran las reconciliaciones, la segregación de los deberes ). Si los controles internos se determinan como fuertes, éste reducirá (pero eliminar no enteramente) la cantidad de trabajo “substantivo” que el interventor necesita hacer (véase abajo).
Notas:
Un interventor puede no realizar en algunos casos ninguna controles interna que prueban, porque él no espera que los controles internos sean confiables. Cuando no se realiza ninguna prueba de los controles internos, la intervención se dice para seguir un acercamiento substantivo.
Esta prueba determina la cantidad de trabajo para ser es decir prueba substantiva o prueba realizada de detalles.
Procedimientos substantivos
Sincronización: después de final de año (véase la nota con respecto difícilmente/a cierre rápido abajo)
Propósito:
para recoger evidencia de la intervención que las aserciones de la gerencia (las figuras y los accesos reales) hechas en los estados financieros son confiables y de acuerdo con estándares y la legislación required.
Métodos:
donde están fuertes los controles internos, los interventores confían típicamente más en los procedimientos analíticos substantivos (la comparación de sistemas de información financiera, y el financiero con la información no financiera, considerar si los números “tienen sentido” y ese los movimientos inesperados pueden ser explicados)
donde están débiles los controles internos, los interventores confían típicamente más en pruebas substantivas del del detalle (que selecciona una muestra de artículos de los equilibrios principales de cuenta, y encontrando la clara evidencia (e. facturas, extractos de cuenta) para esos artículos)
Notas:
Algunas intervenciones implican “difícilmente un cierre” o “cierre rápido” por el que ciertos procedimientos substantivos se puedan realizar antes de final de año. Por ejemplo, si el final de año es el 31 de diciembre, el cierre duro puede proveer de los interventores las figuras el 30 de noviembre. Los interventores revisarían los movimientos de la renta/del costo entre el 1 de enero y 30 de noviembre, de modo que después de final de año, sea solamente necesario que revisen los movimientos de la renta/del costo de diciembre y el balance del 31 de diciembre. En algunos países y firmas de la contabilidad éstos se conocen como procedimientos de la “restauración actualizada”.
Acabamiento
Sincronización: en el final de la intervención
Propósito:
para compilar un informe a la gerencia con respecto a cuaesquiera materias importantes que vinieran a la atención del interventor durante el funcionamiento de la intervención,
para evaluar y repasar la evidencia de la intervención obtenida, asegurando suficiente evidencia apropiada fueron obtenidos para cada aserción material y
para considerar el tipo de opinión de la intervención que debe ser divulgado basado en la evidencia de la intervención obtenida.
Firmas significativas de la intervención
Estas firmas son las firmas multinacionales de la contabilidad del “ 4 grandes” que revisan a mayoría de compañías cotizadas/mencionadas grande. Además de proporcionar intervenciones, también proporcionan otros servicios incluyendo consejo y ÉL del impuesto consulta.
Relaciones comerciales contra objetividad
Uno de los temas importantes hechos frente por las firmas de revisión privadas es la necesidad de proveer de la independiente que revisa servicios mientras que mantiene una relación de negocio la compañía revisada. La responsabilidad de la firma de revisión de comprobar y de confirmar la confiabilidad de estados financieros se puede limitar por la presión de la compañía revisada, que paga la firma de revisión el servicio. La necesidad de la firma de revisión de mantener un negocio viable con la revisión del rédito se puede pesar contra su deber para examinar y para verificar la exactitud, la importancia, y lo completo de los estados financieros de la compañía. Las ofertas numerosas se hacen para revisar el sistema actual para ofrecer mejores incentivos económicos a los interventores para realizar la función de revisión sin hacer sus intereses comerciales comprometer por relaciones del cliente. Los ejemplos son más las concesiones incentivas directas de la remuneración y el seguro del estado financiero se acerca. Ver, respectivamente, los sistemas incentivos para promover eficacia del portero del mercado de capitales y seguro del estado financiero.
Calificaciones relacionadas
Hay varias calificaciones profesionales relacionadas en el campo de la intervención financiera incluyendo general certificado Accountant (CGA), cargado certificó al contable, al contable cargado y a contable público certificado .
Ver también
Herramientas de intervención de ayuda de computadoraLista de los asuntos de la contabilidad
Comparación de los programas informáticos de contabilidad
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